KSeF krok po kroku - Faktury korygujące
✅ Korekta in minus po stronie sprzedawcy
Od 1 lutego 2026 r. zasady po stronie sprzedawcy zostają uproszczone — szczególnie w przypadku faktur korygujących przesyłanych w KSeF.
1. Korekty wystawione w KSeF – prostsze rozliczenie
Na mocy art. 29a ust. 13 ustawy o VAT:
➡️ sprzedawca będzie mógł obniżyć podstawę opodatkowania w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wystawi fakturę korygującą w KSeF.
➡️ nie będzie wymagane posiadanie dodatkowej dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie warunków korekty z nabywcą.
To system KSeF automatycznie potwierdzi doręczenie dokumentu — faktura jest uznana za doręczoną w momencie nadania jej numeru KSeF.
2. Korekty wystawione poza KSeF – nadal konieczne potwierdzenie odbioru
Jeśli korekta zostanie wystawiona poza KSeF, zgodnie z art. 29a ust. 13a:
➡️ obniżenie podstawy opodatkowania jest możliwe dopiero w okresie, w którym sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru korekty przez nabywcę.
3. Tryb offline i awaryjny – kiedy rozliczyć korektę?
Dotyczy to sytuacji, gdy korekt nie można wystawić bezpośrednio w KSeF, np.:
tryb offline (art. 106nda),
czasowa niedostępność KSeF (art. 106nh),
awaria systemu (art. 106nf).
Wówczas:
➡️ obniżenia podstawy opodatkowania można dokonać w okresie, w którym sprzedawca prześle fakturę do KSeF.
Jeśli jednak sprzedawca wcześniej uzyska potwierdzenie doręczenia korekty poza KSeF — rozlicza ją w okresie otrzymania tego potwierdzenia.
4. Kiedy potwierdzenie odbioru nie jest wymagane?
To ważne ułatwienie w przypadkach:
eksport towarów,
WDT,
dostawy i usługi opodatkowane poza Polską,
sprzedaż energii, gazu, usług telekomunikacyjnych oraz usług z załącznika nr 3 do ustawy o VAT (poz. 24–37, 50–51).
🟢 Korekta in minus po stronie nabywcy
Nowe przepisy także po stronie nabywcy wpływają na moment rozliczenia podatku naliczonego.
1. Faktury wystawione w KSeF – moment otrzymania = moment wystawienia
Zgodnie z art. 86 ust. 19a oraz art. 106na ust. 3:
➡️ nabywca musi zmniejszyć VAT naliczony w okresie, w którym otrzyma korektę,
➡️ a faktura wystawiona w KSeF jest uznana za otrzymaną w dniu nadania numeru KSeF.
2. Korekty wystawione poza KSeF – liczy się faktyczne doręczenie
W przypadku faktur korygujących przekazanych tradycyjnie (mailowo lub papierowo):
➡️ nabywca obniża podatek naliczony w okresie, w którym faktycznie otrzymał dokument.
To oznacza konieczność dokładnego ewidencjonowania dat wpływu takich faktur.
🟡 Podsumowanie
Wprowadzenie obowiązkowego KSeF znacząco zmienia zasady rozliczania faktur korygujących:
▶ Sprzedawcy
szybciej rozliczą korekty w KSeF (bez zbędnej dokumentacji),
muszą jednak pilnować potwierdzeń odbioru, jeśli wystawiają korekty poza systemem,
w trybach awaryjnych i offline — moment rozliczenia zależy od daty wysłania dokumentu do KSeF lub daty potwierdzenia odbioru.
▶ Nabywcy
muszą obniżyć VAT naliczony w okresie otrzymania korekty,
w KSeF data wystawienia = data otrzymania,
poza KSeF liczy się realna data doręczenia.
Zmiany mają zwiększyć przejrzystość i automatyzację rozliczeń VAT, a także ograniczyć błędy i opóźnienia związane z korektami.
